El Real Decreto-ley 9/2011 introduce cuatro importantes medidas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, que resultan de aplicación para los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2011, 2012 y 2013.
El pasado 19 de agosto el Consejo de Ministros aprobó el Real Decreto-ley 9/2011 (en adelante, RDL) en el que, entre otras, se contienen distintas medidas tributarias las cuales entraron en vigor el mismo día de su publicación en el Boletín Oficial del Estado (BOE), el 20 de agosto de 2011.

Medidas introducidas en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades –is- (artículo 9 del RDL):

  • MEDIDAS CON EFECTOS EXCLUSIVAMENTE PARA LOS PERÍODOS IMPOSITIVOS QUE SE INICIEN DENTRO DE LOS AÑOS 2011, 2012 y 2013:

1)    Se modifica el régimen legal del IS de las “más grandes empresas”, en la medida que la nueva redacción de la norma distingue entre:

Las que facturan más de 20 millones de euros.

Las que facturan más de 60 millones de euros.

2)    Se eleva el porcentaje de cálculo de los pagos fraccionados que deben realizar las grandes empresas.

 

PORCENTAJES DEL PAGO FRACCIONADO 2P y 3P/11, 2012 y 2013

VOLUMEN DE OPERACIONES *

PORCENTAJE A QUE SE REFIERE EL APARTADO 4 DEL ART. 45 (PAGO FRACCIONADO)

PORCENTAJE REDONDEADO DE CADA PAGO FRACCIONADO

6.010.121,04 euros

CINCO SÉPTIMOS (X) TIPO DE GRAVAMEN

17%

> 6.010.121,04 euros

< 20.000.000,00 euros

CINCO SÉPTIMOS (X) TIPO DE GRAVAMEN

17%** / 21%

≥ 20.000.000, 00 euros

< 60.000.000,00 euros

OCHO DÉCIMOS (X) TIPO DE GRAVAMEN

24%

60.000.000,00 euros

NUEVE DÉCIMOS (X) TIPO DE GRAVAMEN

27%

 

* Calculado de acuerdo con el artículo 121 de la Ley 37/1992 del IVA y referido a los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2011, 2012 ó 2013.

** Aplicable a PYMES (facturación superior a 6.010.121,04 euros e inferior a 10MM).

3)    Se establecen límites de aplicación temporal a la compensación de bases imponibles negativas procedentes de ejercicios anteriores.

 

VOLUMEN DE OPERACIONES *

PORCENTAJE DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

≤ 6.010.121,04 euros

100% de la base imponible previa a la compensación

> 6.010.121,04 euros

< 20.000.000,00 euros

100% de la base imponible previa a la compensación

≥ 20.000.000, 00 euros

< 60.000.000,00 euros

75% de la base imponible previa a la compensación

≥ 60.000.000,00 euros

50% de la base imponible previa a la compensación

 

* Calculado de acuerdo con el artículo 121 de la Ley 37/1992 del IVA y referido a los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2011, 2012 ó 2013.

4)    Se modifica el límite de aplicación temporal de la deducción del fondo de comercio financiero en participaciones de entidades no residentes (art. 12.5 Ley IS) de manera que durante tres años podrá deducirse a un ritmo inferior al habitual pero que, dada la redacción legal, no impedirá la deducción definitiva de esas cantidades en un momento posterior.

Límite anual máximo de la centésima parte de su importe (en lugar de la veinteava parte que establecía la redacción anterior).

  • MEDIDAS CON EFECTOS PARA LOS PERÍODOS IMPOSITIVOS QUE SE INICIEN A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 2012:

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1/01/2012 se extiende el plazo máximo para la compensación de bases imponibles negativas de 15 a 18 años, lo que garantiza el efecto meramente temporal de esta medida tributaria.